­　　中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)編者按：6月19日，綜合實力不遜于“四大”的立信會計師事務(wù)所被財政部和證監(jiān)會同時發(fā)布整改通知，因其兩次受到證監(jiān)會行政處罰，兩部委決定責(zé)令立信所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，并要求其按照書面整改計劃，于兩個月內(nèi)完成整改并提交整改報告。

­　　在立信所的官方網(wǎng)站首頁上，可以看到醒目的“立治本，信為先”標(biāo)語，然而這家會計師事務(wù)所近一年的表現(xiàn)，卻背離了“立信”的初衷。

­　　根據(jù)《整改通知》，立信所分別于2016年7月、2017年5月受到證監(jiān)會的行政處罰。2016年7月，立信所作為大智慧2013年財務(wù)報表審計機構(gòu)，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，其在審計過程中存在違法事實；2017年5月，立信所為步森股份與康華農(nóng)業(yè)重大資產(chǎn)重組出具康華農(nóng)業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月財務(wù)報表審計報告，在審計過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載。包括審計未發(fā)現(xiàn)康華農(nóng)業(yè)三年又一期財務(wù)報表錯報總體情況；虛構(gòu)核實函證對象收件地址的審計程序，未能發(fā)現(xiàn)康華農(nóng)業(yè)銷售收入、應(yīng)收賬款造假的事實等。

­　　事實上，最早曝出立信所被責(zé)令整改消息的，是A股上市公司白云山的一則公告。6月7日晚間，白云山發(fā)布公告稱，立信已于2017年5月23日起開展全面整改工作，2016年年度股東大會取消部分議案，其中，關(guān)于續(xù)聘立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為該公司2017年度審計師、內(nèi)控審計師的兩項議案被取消。彼時，白云山公告甫經(jīng)發(fā)布，便引起廣泛關(guān)注。

­　　立信所曝出被責(zé)令整改并暫停新接證券業(yè)務(wù)后，不少客戶主動放棄繼續(xù)聘任該事務(wù)所。除上述白云山之外，新三板掛牌公司中瀛鑫也發(fā)布公告稱，與立信所協(xié)商一致終止原業(yè)務(wù)約定書。另據(jù)中國證券報報道，業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，如果立信在2個月內(nèi)完成整改的情況經(jīng)過核查合格后，兩個月后會被恢復(fù)承接新的證券業(yè)務(wù)；若核查不合格，何時恢復(fù)承接就不好說了。

­　　對上述問題，中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)致電立信所，其工作人員要求將相關(guān)問題以郵件發(fā)送其市場部，但截至發(fā)稿，并未收到回復(fù)。

­　　立信會計師事務(wù)所被責(zé)令暫停新接證券業(yè)務(wù)

­　　6月19日，財政部發(fā)布《關(guān)于責(zé)令立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）暫停承接新的證券業(yè)務(wù)并限期整改的通知》（財會便【2017】24號）（下稱“《整改通知》”）。據(jù)通知，立信所因在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中未能勤勉盡責(zé)，兩次受到證監(jiān)會行政處罰，財政部、證監(jiān)會決定責(zé)令立信所暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，并要求其按照書面整改計劃，于兩個月內(nèi)完成整改并提交整改報告。

­　　《整改通知》顯示，立信所分別于2016年7月、2017年5月受到證監(jiān)會的行政處罰（中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2016〕89號、中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2017〕55號）。

­　　根據(jù)《財政部 證監(jiān)會關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知（2007年發(fā)布，2012年修訂）》（財會〔2012〕2號）規(guī)定：會計師事務(wù)所兩年內(nèi)在執(zhí)業(yè)活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的，視為不具備申請證券資格的相關(guān)條件。該會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自出現(xiàn)上述情形之日起兩個月內(nèi)進(jìn)行整改，并自整改結(jié)束之日起五個工作日內(nèi)報送整改情況說明（一式兩份）。未按規(guī)定提交會計師事務(wù)所整改計劃表或者逾期仍未達(dá)到條件的，財政部、證監(jiān)會將撤回其證券業(yè)務(wù)資格。

­　　上述《整改通知》內(nèi)容有三：其一，責(zé)令立信所自受到第二次行政處罰之日起（以行政處罰決定書發(fā)文日期為準(zhǔn)，即2017年5月23日）暫停承接新的證券業(yè)務(wù)。第二，自受到第二次行政處罰之日起，立信所應(yīng)根據(jù)向財政部、證監(jiān)會提交的書面整改計劃，于兩個月內(nèi)完成整改并提交整改報告。第三，財政部、證監(jiān)會將對立信所整改情況進(jìn)行核查，根據(jù)核查情況作出是否允許其恢復(fù)承接新的證券業(yè)務(wù)的決定。

­　　《整改通知》還強調(diào)，在整改和接受核查期間，立信所首席合伙人、審計業(yè)務(wù)主管合伙人和質(zhì)量控制主管合伙人不得離職、辦理退伙或轉(zhuǎn)所手續(xù)。

­　　一年“吃”兩張罰單

­　　立信所在不到一年時間內(nèi)被證監(jiān)會兩次處罰，正是此次被重罰的重要原因。

­　　據(jù)中國證券報報道，2016年7月20日，因立信所在為大智慧（現(xiàn)為“*ST智慧”）開展2013年年報審計業(yè)務(wù)中未勤勉盡責(zé)，未執(zhí)行必要的審計程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，證監(jiān)會決定責(zé)令立信所改正違法行為，沒收其業(yè)務(wù)收入70萬元，并處以210萬元罰款;對直接負(fù)責(zé)的注冊會計師姜維杰、葛勤給予警告，并分別處以10萬元罰款。

­　　2017年5月的處罰則為，立信所為步森股份與康華農(nóng)業(yè)重大資產(chǎn)重組出具康華農(nóng)業(yè)2011年、2012年、2013年和2014年1月至4月（簡稱“三年又一期”）財務(wù)報表審計報告，在審計過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計報告存在虛假記載。包括審計未發(fā)現(xiàn)康華農(nóng)業(yè)三年又一期財務(wù)報表錯報總體情況；虛構(gòu)核實函證對象收件地址的審計程序，未能發(fā)現(xiàn)康華農(nóng)業(yè)銷售收入、應(yīng)收賬款造假的事實等。

­　　對此，證監(jiān)會下達(dá)對立信所及其簽字注冊會計師王云成、肖常和的處罰決定書。證監(jiān)會決定沒收立信所業(yè)務(wù)收入45萬元，并處以45萬元罰款；對王云成、肖常和給予警告，并分別處以6萬元罰款。

­　　此外，立信所還曾因臣功制藥在審期關(guān)聯(lián)交易未披露，其未盡責(zé)而被監(jiān)管。

­　　據(jù)了解，臣功制藥于2015年5月14日（在審期間）將銀行承兌匯票2146.38萬元與母公司南京高科股份有限公司進(jìn)行資金置換。南京高科分兩次與2015年5月25日和2015年5月29日將該款項（合計2146.38萬元）匯入臣功制藥銀行賬戶。上述關(guān)聯(lián)交易未履行相關(guān)內(nèi)部決策程序，也未在申報材料中予以披露。

­　　立信所于2015年5月27日出具的《關(guān)于南京臣功制藥股份有限公司骨牌申請文件反饋意見的回復(fù)》等文件中也未披露上述關(guān)聯(lián)交易。根據(jù)全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)判定，立信所的上述行為違反了《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則（試行）》中第一張1.7條規(guī)定，決定對立信所采取要求提交書面承諾的自律監(jiān)管措施。

­　　對此，全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)對立信所于2016年11月30日采取自律監(jiān)管措施。

­　　立信所相關(guān)人士稱，公司業(yè)務(wù)不會受到太大影響，只是5月23日-7月23日這兩個月不再接新業(yè)務(wù)，已接手業(yè)務(wù)還繼續(xù)做，7月23日以后就可以接新業(yè)務(wù)了。

­　　但是業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，根據(jù)財政部和證監(jiān)會發(fā)布的公告來看，如果立信在2個月內(nèi)完成整改的情況經(jīng)過核查合格后，兩個月后會被恢復(fù)承接新的證券業(yè)務(wù)；若核查不合格，則何時恢復(fù)承接就不好說了。

­　　立信背離“立信”初衷遭客戶遺棄

­　　官方資料顯示，立信會計師事務(wù)所由中國會計泰斗潘序倫于1927年在上海創(chuàng)建，是中國最早建立和最有影響的會計師事務(wù)所之一， 2010年12月改制成為本土第一家特殊普通合伙會計師事務(wù)所。

­　　事實上，立信所被暫停承接新證券業(yè)務(wù)的消息最早來源于白云山醫(yī)藥集團(tuán)。該集團(tuán)在發(fā)布公告時爆出立信在5月23日再次被證監(jiān)會處罰，不僅被處以90萬元的罰金，還被暫停了承接新證券業(yè)務(wù)。

­　　6月7日晚間，白云山在公告中透露，2016年年度股東大會取消部分議案，其中，關(guān)于續(xù)聘立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為該公司2017年度審計師的議案、關(guān)于續(xù)聘立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為該公司2017年度內(nèi)控審計師的議案被取消。

­　　據(jù)澎湃新聞報道，6月9日，新三板掛牌公司中瀛鑫發(fā)布公告稱，公司原審計機構(gòu)為立信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙），由于其業(yè)務(wù)繁忙，無法按雙方約定的時間完成公司2016年度審計報告，本著相互理解的原則，雙方協(xié)商一致同意終止原業(yè)務(wù)約定書。

­　　據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計，目前立信服務(wù)的新三板企業(yè)數(shù)量總數(shù)接近1100家，在所有會計師事務(wù)所中排名第一，業(yè)務(wù)范圍也包括了上市服務(wù)、法定審計、專項審計、外匯收支、工程造價咨詢、稅務(wù)咨詢、管理咨詢、培訓(xùn)、法律服務(wù)、資產(chǎn)評估等。

­　　數(shù)十家公司IPO或受沖擊

­　　另據(jù)中國證券報報道，有業(yè)內(nèi)人士表示，被暫停承接新的證券業(yè)務(wù)，并不是喪失證券資格，而且受處罰前已經(jīng)承接和正在承做的證券業(yè)務(wù)均不受影響。

­　　立信作為國內(nèi)第二大會計師事務(wù)所，體系十分龐大，目前有30多個分所，每個分所下設(shè)多個業(yè)務(wù)部，總部就下設(shè)有40多個審計業(yè)務(wù)部。

­　　而證監(jiān)會今年2月24日就《中國證券監(jiān)督管理委員會行政許可實施程序規(guī)定》公開征求意見時表示，當(dāng)證券中介機構(gòu)及其從業(yè)人員因涉嫌違法違規(guī)被稽查立案后，暫不受理、審核與其有關(guān)聯(lián)的行政許可項目，是目前證券監(jiān)管的現(xiàn)行做法。

­　　依照《證券法》賦予證監(jiān)會對證券公司及會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的監(jiān)管職權(quán)，《行政許可實施程序規(guī)定》規(guī)定，一是當(dāng)證券中介機構(gòu)或其從業(yè)人員涉嫌違法違規(guī)被立案調(diào)查，或者被司法機關(guān)偵查，尚未結(jié)案的，證監(jiān)會將不予受理或中止審查其出具的同類業(yè)務(wù)的行政許可申請文件。二是建立中止審查的恢復(fù)審查機制。在審項目被中止審查的，證券中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)指派與被調(diào)查事項無關(guān)的人員進(jìn)行復(fù)核。經(jīng)復(fù)核，申請事項符合行政許可的，證監(jiān)會可以恢復(fù)審查;否則，終止審查。

­　　目前來看，暫停承接新證券業(yè)務(wù)，對立信業(yè)務(wù)的不良影響已經(jīng)開始顯現(xiàn)，最先曝出立信受罰的上市公司白云山，已經(jīng)決定不再續(xù)聘立信。而這兩個月內(nèi)，還有多少家公司與立信的合作將到期尚不得而知。而東方財富choice數(shù)據(jù)顯示，立信會計師事務(wù)所目前服務(wù)966家新三板公司，其中擬IPO上市公司有80家。